1. 精细化财务管理的主要内容
目前,国家电网公司正在推行“三集五大”企业机制改革,即“公司将按照集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设要求,实施人力资源、财务、物资集约化管理,构建大规划、大建设、大运行、大检修、大营销(简称“三集五大”)体系,实现公司发展方式转变。”因此,实施财务管理精细化就显得尤为迫切。
电力企业实施精细化财务管理,就是对原有粗放型的管理模式进行转变升级,强调“精细化”这一概念,在对电力企业的人力、物力和财力开展管理的过程中,每一个环节都要确保工作的明确性、合理性以及具体性,尽可能消除落后管理环节,提高企业增值环节配置效率,充分发掘各类资源所蕴含的潜在价值,科学合理经营,为企业降本增效、创建一流节约型电网公司,量身打造一套完善的财务管理体系。
2. 精细化财务管理在应用中存在的问题分析
2.1. 筹资活动方面
2.1.1. 融资渠道太过单一
目前,电力企业在筹融资方面,还是主要依靠大型金融机构贷款,其他融资渠道所占比重较低。尽管现在的“上市热潮”使得国内一些电力企业也开始慢慢寻求市场的帮助,选择在资本市场开展一些像发行股票、融资债券等方式的筹融资活动,但这也主要集中在开放程度较高的大城市地区,而广大中小城市的电力企业,在融资方式的选择上,则依然显得过于传统,一方面会限制自身的融资规模,甚至不利于保证工程项目的长期建设,另一方面选择欠佳的筹资方式,也会增加企业额外的成本开支,因此,企业迫切需要财务精细化来改变这一现状。
2.1.2 自有资金存量不足
目前,我国正加快对电网等基础设施的建设力度,而大部分电网企业自有资金的存量,很难满足项目建设的融资需求。而随着全社会对于电能需求的日益扩大,用于发电的燃料价格也会随之上涨,不仅会使得发电企业的成本、上网电价相比过去会有不小的上涨幅度,而且会造成电力企业在输配电价方面不能够通过制定合理的价格,来获得较大的利润空间,影响了自有资金的积累量。过去电厂电网一体时期,交叉补贴或许还能稍微缓解一下资金不足的状况,如今电网分离出来后,这一政策取消也加剧了电网企业在自有资金存量上的短缺程度 [1] 。
2.1.3. 融资结构不合理
通常情况下,企业有了较低的资金成本,相对应的资金结构也会保持合理的状态。要想尽可能地节约融资成本,必须要提高企业资金结构的合理性,找到最优融资渠道来获得资金。保持合理的融资结构,对电力企业的经营管理,比如公司的治理结构、产权结构方面,将会得到进一步的改善。
2.2. 投资活动方面
2.2.1. 工程项目成本预算不科学
在编制工程项目的相关成本预算时,一些非必要的项目投入会抬高工程的造价,加之外购设备价格连年攀升,要投入的资金需求量也逐步加大,因为缺乏对项目成本的预先控制意识,在项目进入预算管理阶段时,又未能采取有效管控措施,使得项目建设后期费用也得不到有效控制,最终形成工程项目成本预算“虚增”的现象。在预算支出方面,如企业用于职工的活动经费、教育培训费、办公费用等支出大多存在冗余甚至失真的现象,这些不合理的预算支出,也给企业就造成了不小的资金压力。
2.2.2. 工程项目投资可行性研究不合理
与其他施工单位相比,在电力工程项目等基础设施的建设,对于电力企业来说具备先天优势,因此也是其主要的投资方向。而事实上,电力企业并没有发挥出自身在市场、信息、技术等方面的优势,投资前对市场和自身资质条件缺乏足够的评估分析,使得项目方案的设计不符合建设要求。另外,有些项目方案在设计阶段存在的问题善未解决,给后期财务部门开展相关项目编制预算、工程项目预算考核等工作也带来不少的难题,不但企业资本不能在工程项目中有效得到配置,影响资金使用效率,而且会对项目的投资收益造成影响。
2.3. 运营管理活动方面
2.3.1. 财务管理体系运作效率不高
财务管理环境,对整个财务运行体系有着重要的影响,拥有良好的财务管理制度,能帮助企业提高财务工作效率。在电力企业内部,大多数基层单位普遍存在管理经验欠缺的问题,其负责人常常忽视财务管理在企业整体运营中所发挥的核心作用,因此,在一些财务政策的执行过程中,没有结合自身实际状况及时调整,不加考虑就予以实施,导致财务管理制度和财务方案达不到应有的执行效果,这不仅会对自身的财务运营管理带来不利影响,而且若不加以控制,也会对整个电网企业的财务运行效率造成阻碍。基层单位在财务管理方面,普遍没有单独制定适合自身发展的管理体系或管理制度,制度上的缺陷使得企业在许多环节上极易产生漏洞,如在对生产用设备的采购管理方面,容易形成采购冗余,并且很难得到有效处理。
2.3.2. 对财务风险预测缺乏足够重视
对企业运行中存在的财务风险,及时进行科学合理的评估预测,能有效降低企业管理危机发生率,有助于企业保持长期发展稳定。电力行业作为整个国民经济的命脉,占国有资产的份额较大。但由于我国的市场经济起步晚、发展程度不高,使整个电力行业财务管理在制度层面存在先天的不足,再加上如今大数据信息化浪潮,经济环境快速变化,加大了完善电力行业财务管理制度的难度;另一方面,由于管理人员对于财务风险评估与预测重视度不高,导致企业财务管理存在风险隐患,因此,有必要通过制定行之有效的制度,来保证电力企业财务管理正常运行。
3. 精细化财务管理的改进措施
3.1. 筹资活动方面
3.1.1. 开源:加快筹资方式创新
电力企业的融资方式,必须积极适应社会形势的发展,积极借鉴现代企业融资方式,创新自身企业融资模式。比如实行项目股份制,允许员工参与其中,带来的红利可调动积极性,也有利于降低额外筹资成本。要打开融资渠道,改变过去电网企业在产权和股权上过于垄断的局面,利用好电力企业资产优良、资信状况好的融资优势,在保证控制权的条件下,允许部分民间资本参与到企业的投资领域,借助融资市场资本配置功能,帮助企业解决筹资方式单一的问题,增强电力企业发展潜力,实现共赢。
3.1.2. 节流:盘活现有存量资产
第一,电力企业对于现有的存量资产,要予以科学合理的评估,有效发掘其使用潜力,以达到保值增值的目的。在对设备、资产进行更新改造时,一方面要结合实际进行换代,但对于已有存量资产也要进行仔细盘查,最大程度地利用好存量资产,谨慎处置,防止国有资产流失。
第二,要继续实施全面深化电价改革,在满足人民日益增长的美好生活需要的同时,努力创收减支,提升企业实力,增强发展后劲。
第三,要增加对企业的资产管理力度。由于近年来国家大力推动电网建设,对城区和农村电网的改造等基础建设项目日益增加,一定程度上也要求电力企业投入更多的建设资金 [2] 。因此,对于建设期较短(两年内)的单项电网建设项目,要尽量缩短待使用期限,竣工后及时交付使用和编制工程项目决算,使资产折旧、摊销能按时计提,节约在建期间利息费用,缩短企业自有资金偿债时间。
3.1.3. 优化筹资结构,精简筹资成本
电力企业必须转变自身对银行的融资依赖,依托资本市场的配置作用,形成多种融资渠道并用的融资结构。要提高资金使用效率,强化企业现金流管控,降低资金使用风险,合理调配生产、建设、运维等方面的资金流向,做到互通有无调剂余缺,从总体上减少企业融资成本。对于工程项目建设,要严格执行“资本金优先”的原则,结合自身现金流情况,优化资金结构,合理配置资金,强化“勤贷勤偿”的筹资意识,减少筹资成本。
3.2. 投资活动方面
3.2.1. 科学化项目预算方案
电力企业应该结合自身运营管理的特点,通过建立健全有效的预算管理制度,提高项目预算方案的科学性,这将有利于帮助企业选择合适的投资对象。财务部门在对工程项目成本造价以及预算方案进行制定时,要结合员工的胜任能力,将各环节的岗位职责进行全面合理的分配,并纳入部门和员工的绩效考核之中。要开展定期的预算执行情况分析,查找短板,将责任落实到位。注重预算程序化,严格遵守预算管理制度要求,使得各环节的预算责任分配明确,真正做到有预算、能管控、执行到位。
需要明确的是,企业的财务管理工作具有很强的综合性,需要管理者具备较高的全局意识,全面考虑各部门各项工作的执行情况,掌握各生产要素之间的总体信息,定期制定预算方案,使各项资源得到合理配置。在编制预算和进行成本造价时,要根据企业发展状况,保留一定的灵活性,提高预算科学性。
3.2.2. 信息化项目过程管理
电力企业要注重财务管理过程信息化的普及,加大设备投入力度,加快更新换代速度。实施项目过程信息化管理,有利于提高财务人员对项目过程数据的分析处理效率,大大缩减过去繁琐工作量,为企业节约人力和时间,同时也保证了项目管理工作的时效性和准确性。也有助于加强各部门之间的紧密协作,利用大数据时代所带来的高效数据处理优势,从长远来看也符合建设智能化电网公司的发展要求。
3.3. 营运活动方面
3.3.1. 优化财务管理模式
第一,要保证企业财务运营的规范性。对企业的财务负债状况要严格管控,定期进行财务风险评估和分析,将所需资金用到实处,使工程项目建设顺利进行,偿债有保障。在执行贷款程序时,要严格按企业制定的相关制度进行,由需求部门提出申请,经财务部门负责人,对资金需求计划的合理合法性进行审核,审核无误后,再经财务分管领导、决策层审批通过后,才能执行借款程序,并且在执行过程中还要留意对风险点的管控。
第二,要提高企业财务系统的科学性。通过企业财务核算方式的规范化,使财务信息使用者能更加便捷高效地获取所需数据,整个企业的财务工作在科学高效的现代化管理制度下,能够顺利进行。对于工程项目部分的财务工作,可细分为项目成本预算、工程造价、审计核算、财务支出等几个主要责任岗位,做到财务系统数据真实可靠,确保企业财务目标的实现。
3.3.2. 提高资金管理精细化水平
第一,加强电费资金的规范化管理。将用电客户的电费账户纳入到电力企业财务管理体系,既方便了客户电费缴存,也缩短了资金周转时间,存在于资金周转过程中的资金截留和沉淀等“老大难”问题,也会得到解决,使自身的资金结算系统和客户服务体系得到完善。
第二,加强对电费的过程管理和监督。对电费管理过程中的资金收缴、稽核等环节进行严格监管,按质按量地完成电价改革的政策性措施。在企业相关资本性支出方面,要实行动态管理,实时监控资金状况,密切关注电费资金的流向,对每笔大额资金要能够追踪到位,做到“管控有力、张弛有度”。通过提高电费资金配置效率,缩短企业资金周转周期,避免资金闲置。
第三,发挥资金的规模效益,提高资金集中度。健全企业资金核算管理体系,实施科学有效的管理办法,重点加强对企业现金流的管控,严格规范内部资金的使用、审批流程,使资金使用效率转化为增值效益。改善融资结构,利用财务杠杆效益的同时,注意控制负债规模,减少资金闲置,以降低资金管理成本。
3.3.3. 提高财务风险管理意识
第一,强化风险全局意识。对于财务风险的控制,企业决策层、管理层、执行层都应该要保有足够风险意识,不断增强公司财务的内部控制有效性,尽全力避免财务危机事件发生。
第二,建立中短期财务预警系统。财务管理的对象,是企业开展的各项财务活动,相应的现金流周转状况,也决定了企业中短期的运营质量。通过对电力企业的现金流状况进行评估预测,中短期财务预警系统能够在出现问题时,及时提醒,帮助企业提前做出调整,以达到事前控制。
第三,通过建立长期财务预警系统,对企业的总资产报酬率、成本费用率,资产负债率、流动比率,资产周转率,业务增长率等代表性指标,进行及时有效的监测,控制好电力企业的盈利能力、偿债能力、营运能力、发展能力的总体走势,确保风险可控,从而精简管理成本。
4. 结语
当前电力企业正在努力健全财务精细化管理模式,虽然在发展过程中,依然存在众多的难题亟待解决,但电力企业的财务部门及其他相关部门,还是应该自觉树立精细化管理意识,通过科学合理的财务管理措施,在保证综合营运管理高效率的前提下,努力降低电力企业财务管理成本,从而促使电力企业持续健康发展。
参考文献